Potensi Kepatuhan Pajak UMKM Setelah Kenaikan Tarif Pajak Pertambahan Nilai: Sebuah Pendekatan Teori Atribusi
DOI:
https://doi.org/10.54957/educoretax.v3i1.372Kata Kunci:
Penerimaan pajak, Resesi, Tarif PPN, UMKMAbstrak
A global recession is predicted to occur in 2023. In facing this condition, MSMEs have a key role in maintaining economic growth in Indonesia. Despite the significant potential to contribute to the Indonesian economy, many MSMEs still do not register as taxpayers. As a result, tax revenues in Indonesia have not been optimal. In addition, the phenomenon of MSME tax non-compliance has the potential to increase with the existence of regulations governing VAT rate increases. This study aims to review the potential for MSME tax compliance after the increase in VAT rates. This study uses a qualitative method using a content analysis approach. The data used in this study is MSME data sourced from the Ministry of Cooperatives and Small and Medium Enterprises website. In addition, this panel research data also uses MSME tax compliance data from the Directorate General of Taxes website. A review of data sourced from the content analysis is further elaborated using scoping review. This study concludes that there is potential for an increase in MSME tax compliance following an increase in the VAT rate. The increase in MSME tax compliance is projected to increase Indonesia's overall tax revenue. Thus, MSMEs have a significant role in facing a recession.
Resesi global diprediksi terjadi di tahun 2023. Dalam menghadapi kondisi ini, UMKM memiliki peran kunci dalam mempertahankan pertumbuhan ekonomi di Indonesia. Meskipun memiliki potensi yang besar dalam memberikan kontribusi signifikan dalam perekonomian Indonesia, masih banyak UMKM yang tidak mendaftarkan dirinya sebagai wajib pajak. Akibatnya, penerimaan pajak di Indonesia belum optimal. Selain itu, fenomena ketidakpatuhan pajak UMKM berpotensi menjadi meningkat dengan adanya regulasi yang mengatur kenaikan tarif PPN. Penelitian ini bertujuan untuk mengulas potensi kepatuhan pajak UMKM setelah kenaikan tarif PPN. Penelitian ini menggunakan metode kualitatif dengan menggunakan pendekatan content analysis. Adapun data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data UMKM yang bersumber dari website Kementerian Koperasi dan Usaha Kecil dan Menengah. Selain itu, data panelitian ini juga menggunakan data kepatuhan pajak UMKM dari website Direktorat Jenderal Pajak. Ulasan atas data yang bersumber dari content analysis selanjutnya dielaborasi dengan menggunakan scoping review Penelitian ini menyimpulkan bahwa terdapat potensi peningkatan kepatuhan pajak UMKM setelah dilakukannya kenaikan tarif PPN. Peningkatan kepatuhan pajak UMKM ini diproyeksikan mampu meningkatkan penerimaan pajak Indonesia secara keseluruhan. Dengan demikian, UMKM memiliki peran signifikan dalam menghadapi resesi.
Referensi
Agustina, I., & Isnaini, F. (2021). Sistem perhitungan dan pelaporan pajak penghasilan pasal 21 pada Universitas XYZ. Jurnal Ilmiah Infrastruktur Teknologi Informasi, 1(2), 24–29. https://doi.org/10.33365/jiiti.v1i2.559
Andika, T. N. (2022). Pajak pertambahan nilai. https://klc2.kemenkeu.go.id/kms/knowledge/pajak-pertambahan-nilai-1cc173e8/detail/
Arham, A., & Firmansyah, A. (2021). The role of behavioral theory in the research of msmes tax compliance in Indonesia. Riset, 3(1), 417–432. https://doi.org/10.37641/riset.v3i1.71
Arksey, H., & Malley, L. O. (2005). Scoping studies: towards a methodological framework. International Journal of Social Research Methodology, 8(1), 19–32. https://doi.org/10.1080/1364557032000119616
Asnaini, S. W., Hartati, R., Hulu, P., Simorangkir, Y. N., Sudiyono, R. N., & Radita, F. R. (2022). Sosialisasi pembuatan nomor induk berusaha (nib) untuk pengembangan umkm di bumdes serdang tirta kencana melalui online single submission. MULIA (Jurnal Pengabdian Kepada Masyarakat), 1(2), 73–83. https://doi.org/10.56721/mulia.v1i2.86
Dwianika, A., & Salim, M. J. M. (2022). Analisis kenaikan tarif pajak pertambahan nilai dan dampaknya terhadap kepatuhan pajak. In Pumpunan Kajian Urban (pp. 65–74). Penerbit Universitas Pembangunan Jaya. https://www.researchgate.net/publication/365849526_Vox_Populi_Vox_Dei_Mari_Mendengar_Suara_Pegawai_dengan_Hati
Farida, A., & Irawati, W. (2023). Studi pada wajib pajak usaha mikro kecil dan menengah yang terdaftar di KPP Kebayoran Lama. Jurnal Revenue, 3(2), 488–505. https://doi.org/10.46306/rev.v3i2.178
Hanggana, S. (2017). Kesalahan mekanisme pemungutan pajak pertambahan nilai. InFestasi, 13(1), 297. https://doi.org/10.21107/infestasi.v13i1.3051
Hariyanti, D. (2022). Frekuensi belanja online masyarakat Indonesia. https://databoks.katadata.co.id/datapublish/2022/07/29/frekuensi-belanja-online-masyarakat-indonesia
Heider, F. (1958). Attribution theory. In A First Look at Communication Theory (pp. 235–246). Em Griffin. https://www.afirstlook.com/docs/attribut.pdf
Julailatin, W. (2022). Pengaruh kualitas pelayanan pajak, penerapan e-system, dan tingkat pendapatan umkm terhadap kepatuhan wajib pajak umkm di era pdanemi covid 19 di Kabupaten Jombang [STIE PGRI Dewantara Jombang]. http://repository.stiedewantara.ac.id/3716/
Mahdi, M. I. (2022). Berapa jumlah UMKM di Indonesia? https://dataindonesia.id/sektor-riil/detail/berapa-jumlah-umkm-di-indonesia
Mankiw, N. G. (2015). Principle of microeconomics: 7th edition. Cengage Learning. https://doi.org/10.1007/978-0-387-71276-5_42
Marilyn, M., Firmansyah, A., & Trisnawati, E. (2022). Peran moderasi teknologi informasi dalam hubungan antara pengetahuan pajak, sanksi pajak dan kepatuhan pajak. Jurnal Pajak Ind, 6(1), 143–151. https://doi.org/10.31092/jpi.v6i1.1603
Mas’ud, A., Aliyu, A. A., & Gambo, E.-M. J. (2014). Tax rate dan tax compliance in Africa. European Journal of Accounting Auditing and Finance Research, 2(3), 22–30. https://www.eajournals.org/journals/european-journal-of-accounting-auditing-and-finance-research-ejaafr/vol-2no-3may-2014/tax-rate-tax-compliance-africa-3/
Maulinda, M. (2022). Penerapan kenaikan tarif ppn 11%. Jurnal Pusdansi, 2(9), 1–12. http://pusdansi.org/index.php/pusdansi/article/view/232
Mei, M., & Firmansyah, A. (2022). Kepatuhan wajib pajak dari sudut pandang pengetahuan pajak, kualitas pelayanan, sanksi pajak: pemoderasi preferensi risiko. E-Jurnal Akuntansi, 32(11), 3272–3288. https://doi.org/10.24843/EJA.2022.v32.i11.p06
Mumtaha, H. A., & Khoiri, H. A. (2019). Analisis dampak perkembangan revolusi industri 4.0 dan society 5.0 pada perilaku masyarakat ekonomi (e-commerce). Pilar Teknologi: Jurnal Ilmiah Ilmu Ilmu Teknik, 4(2), 55–60. https://doi.org/10.33319/piltek.v4i2.39
Ningrum, R. F. (2016). Tinjauan atas sosialisasi perpajakan dan peran account representative dalam kepatuhan wajib pajak (studi kasus KPP Pratama Batu Malang). Jurnal Ilmiah Mahasiswa FEB Universitas Brawijaya, 3(2), 1–14. https://jimfeb.ub.ac.id/index.php/jimfeb/article/view/2177
Noraga, G. B., Rabani, B., Sudirno, D., & Mulyani, H. (2023). Pentingnya legalitas usaha dan sosialisasi pembuatan NIB bagi pelaku UMKM Desa Karangasem Kecamatan Leuwimunding. BERNAS: Jurnal Pengabdian Kepada Masyarakat, 4(1), 807–811. https://doi.org/10.31949/jb.v4i1.4412
Novitasari, A. T. (2022). Kontribusi umkm terhadap pertumbuhan ekonomi era digitalisasi melalui peran pemerintah. Journal of Applied Business and Economic (JABE), 9(2), 284–204. https://doi.org/10.30998/jabe.v9i2.13703
OECD. (2022). Annex A. countries with VAT. https://www.oecd-ilibrary.org/sites/6525a942-en/1/4/1/index.html?itemId=/content/publication/6525a942-en&_csp_=9be05a02fe0e4dbe2c458d53fbfba33b&itemIGO=oecd&itemContentType=book
Oktavian, A. R., & Rumaisa, F. (2022). Penerapan business intelligence terhadap data penjualan UMKM (Foodendez) menggunakan metode algoritma apriori dalam menentukan segmentasi pasar. Jurnal Media Informatika Budidarma, 6(3), 1740–1745. https://doi.org/10.30865/mib.v6i3.4338
Parveen, H., & Showkat, N. (2017). Content Analysis. https://www.researchgate.net/publication/318815342_Content_Analysis
Pasaribu, E. M., & Wijaya, S. Y. (2017). Implementasi teori atribusi untuk menilai perilaku kecurangan akuntansi. Ekobis, 4(1), 41–66. https://doi.org/10.35590/jeb.v4i1.735
Pemerintah Indonesia RI. (2021). Peraturan Pemerintah Republik Indonesia Nomor 7 Tahun 2021 tentang Kemudahan, Pelindungan, dan Pemberdayaan Koperasi dan Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah. https://peraturan.bpk.go.id/Home/Details/161837/pp-no-7-tahun-2021
Peraturan Pemerintah RI. (2018). Peraturan Pemerintah Nomor 24 Tahun 2018 Tentang Pelayanan Perizinan Berusaha Terintegrasi Secara Elektronik. https://peraturan.bpk.go.id/Home/Details/82994/pp-no-24-tahun-2018
Pradana, R. F., & Firmansyah, A. (2020). The role of prevention efforts in association between interactional fairness and taxpayer compliances intentions. International Journal of Scientific and Technology Research, 9(2), 3176–3186. http://www.ijstr.org/final-print/feb2020/The-Role-Of-Prevention-Efforts-In-Association-Between-Interactional-Fairness-And-Taxpayer-Compliances-Intentions.pdf
Prakosa, D. K., & Firmansyah, A. (2022). Apakah revolusi industri 5.0 dapat menghilangkan profesi akuntan? Jurnalku, 2(3), 316–340. https://doi.org/10.54957/jurnalku.v2i3.282
Pujilestari, H., Humairo, M., Amrie Firmansyah, & Estralita Trisnawati. (2021). Peran kualitas pelayanan dalam kepatuhan wajib pajak orang pribadi: sosialisasi pajak dan sanksi pajak. Jurnal Wahana Akuntansi, 16(1), 36–51. https://doi.org/10.21009/wahana.16.013
Puspita, D., Anggraeni, L., Wati, R., & Andewi, W. (2023). Sosialisasi pengurusan nomor induk berusaha (NIB) bagi pelaku usaha mikro kecil dan menengah (UMKM) perseorangan. COMMUNIO: Jurnal Pengabdian Kepada Masyarakat, 1(3), 121–124. https://jurnal.litnuspublisher.com/index.php/jpkm/article/view/56
Putra, I. P. F. D., & Firmansyah, A. (2018). The effect of tax knowledge reward and enforcement strategies on SMEs tax compliance behavior. International Journal of Business And Management Study, 5(2), 21–28. https://doi.org/10.15224/978-1-63248-160-3-22
Putri, A. D., Ghazali, A., & Ahluwalia, L. (2021). Analysis of company capability using 7s Mckinsey framework to support corporate succession (case study: pt x indonesia): analisa kapabilitas perusahaan dengan menggunakan framework 7s mckinsey untuk mendukung kesuksesan perusahaan (studi kasus: PT X Indon. Manajemen Bisnis, 11(1), 44–53. https://doi.org/10.22219/mb.v11i1.17371
Putri, A. F., & Wijaya, S. (2022). Kajian pemungut PPN lainnya dalam mekanisme PMSE atas transaksi digital domestik: proposal untuk Indonesia. Jurnal Pajak Indonesia, 6(2S), 561–577. https://doi.org/10.31092/jpi.v6i2s.1901
Sarfiah, S., Atmaja, H., & Verawati, D. (2019). Umkm sebagai pilar membangun ekonomi bangsa. Jurnal REP (Riset Ekonomi Pembangunan), 4(2), 1–189. https://doi.org/10.31002/rep.v4i2.1952
Sartono, S., & Minarni, E. (2020). Motif penghindaran pajak pada pemilik ukm. Jurnal BENEFIT, 7(1), 32–40. https://journal.unita.ac.id/index.php/benefit/article/view/270
Schmitt, J. (2015). Attribution theory. In Wiley Encyclopedia of Management (pp. 1–3). https://doi.org/10.1002/9781118785317.weom090014
Seidu, A. N., Abdul, I. W., & Sebil, C. (2015). Modelling the causes of tax default among small and medium scale enterprises (SMEs) in the Tamale Metropolis of Ghana. European Scientific Journal, 11(1), 1857–7881. https://eujournal.org/index.php/esj/article/view/4944
Simanjuntak, J., & Simbolon, R. (2022). Pengaruh pengetahuan perpajakan dan kesadaran wajib pajak terhadap kepatuhan wajib pajak orang pribadi di Kecamatan Parongpong. Jurnal Cahaya Mandalika, 3(3), 185–193. https://doi.org/10.57185/jcm.v3i3.1134
Syafi, M., Almadhani, M. D. A., Akbar, N. Q., & Ashari, F. (2023). Peningkatan ekonomi desa tiremenggal kecamatan dukun Kabupaten Gresik bimbingan teknis pendaftaran umkm (ligalitas dalam berusaha). Communnity Development Journal, 4(2), 986–992. https://doi.org/10.31004/cdj.v4i2.12804
Tan, R., Hizkiel, Y. D., Firmansyah, A., & Trisnawati, E. (2021). Kepatuhan wajib pajak di era pandemi Covid19: kesadaran wajib pajak, pelayanan perpajakan, peraturan perpajakan. Educoretax, 1(3), 208–218. https://doi.org/10.54957/educoretax.v1i3.35
Undang-Undang RI. (2021). Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 Tentang Harmonisasi Peraturan Perpajakan. https://peraturan.bpk.go.id/Home/Details/185162/uu-no-7-tahun-2021
Utami, M. P., Widodo, E. N., Raharja, R., Amroes, F., Fakhruddin, M. A., & Sari, D. M. (2022). Potensi ekspor batubara indonesia dengan nilai tambah dalam rangka pemenuhan kebutuhan energi internasional. Seminar Nasional BSKJI “Post Pandemic Economy Recovery,” 31–39. https://baristandsamarinda.kemenperin.go.id/download/proceeding/2022_semnasBSKJI/Layout-III.4-BPSJIJakarta.pdf
Wahyunti, S. (2020). Peran strategis umkm dalam menopang perekonomian indonesia di tengah pandemi covid19. J-ESA (Jurnal Ekonomi Syariah), 3(2), 280–302. https://ejournal.iaimbima.ac.id/index.php/jesa/article/view/554
World Bank. (2023). Global economic prospects. International Bank for Reconstruction and Development / The World Bank. https://doi.org/10.2307/j.ctt183pb3w.5
Wulandari, I., & Budiantara, M. (2022). Pembuatan nomor induk berusaha (NIB) melalui online single submission. Dinamisia : Jurnal Pengabdian Kepada Masyarakat, 6(2), 386–394. https://doi.org/10.31849/dinamisia.v6i2.8205
Yeni, M., Yanti, I. D., & Susanti, S. (2021). Kegiatan pendampingan, pembuatan nomor induk berusaha (nib) melalui online single submission (oss) bagi anggota koperasi permaisuri mandiri di Kota Banda Aceh. J-Abdi, 1(3), 175–188. https://bajangjournal.com/index.php/J-ABDI/article/view/107
Yusuf, Y. (2022). Kenaikan jumlah UMKM go online jadi hasil konkret pembahasan transformasi digital di KTT G20. https://www.kominfo.go.id/content/detail/45636/kenaikan-jumlah-umkm-go-online-jadi-hasil-konkret-pembahasan-transformasi-digital-di-ktt-g20/0/berita_satker#:~:text=“Jadi sebelum pdanemi Covid-19,menyumbang pada 60%25 PDB Indonesia
Yuwana, S. I. P. (2020). Coronanomics: strategi revitalisasi umkm menggunakan teknologi digital di tengah pandemi covid-19. Journal of Technopreneurship on Economics and Business Review, 2(1), 47–59. https://doi.org/10.37195/jtebr.v2i1.58
Zuhdi, F. A., Topowijono, T., & Azizah, D. F. (2015). Pengaruh penerapan e-spt dan pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal Mahasiswa Perpajakan, 7(1), 1–7. http://perpajakan.studentjournal.ub.ac.id/index.php/perpajakan/article/view/211
Zulma, G. W. M. (2020). Pengaruh pengetahuan wajib pajak, administrasi pajak, tarif pajak dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan pajak pada pelaku usaha UMKM di Indonesia. Ekonomis: Journal of Economics and Business, 4(2), 288–294. https://doi.org/10.33087/ekonomis.v4i2.170
Unduhan
Diterbitkan
Cara Mengutip
Terbitan
Bagian
Lisensi
Hak Cipta (c) 2023 Sessa Tiara Maretanidanini, Radhitya Wicaksana, Zalfa Aura Tsabita, Amrie Firmansyah
Artikel ini berlisensi Creative Commons Attribution 4.0 International License.
